As novas probabilidades de impostos da França são vantajosas para os planos de ações na remuneração dos empregados.
O impacto da lei de finanças de 2018 da França na opção de compra de ações qualificada e planos de unidades de estoque restritas incita as empresas a examinar alternativas de remuneração.
O governo francês decidiu aumentar a tributação dos contribuintes mais ricos e alinhar o tratamento tributário dos rendimentos provenientes do emprego e do capital. Por exemplo, os ganhos de capital previamente tributados a uma taxa fixa de 19% 1 agora estão sujeitos ao imposto de renda individual a taxas progressivas de até 45%. 2 O governo originalmente implementou aumentos mais agressivos de imposto de renda de até 75% para contribuintes ricos. No entanto, essas regras foram consideradas contrárias à Constituição francesa 3 e não estão atualmente em vigor.
À luz dessas mudanças, a Lei de Finanças Francesas de 2018 modificou o atual regime fiscal e previdenciário favorável para as unidades de ações restritas qualificadas (UREs) e opções de ações outorgadas em ou após 28 de setembro de 2018. Como resultado das novas regras , RSUs e SOs são métodos significativamente menos atractivos de remuneração de funcionários e gerentes na França do que antes. Consequentemente, antecipamos que os empregadores franceses procurarão outros meios para remunerar seus funcionários-chave. Este artigo resume o impacto das novas regras tributárias francesas sobre os planos qualificados de SO e RSU, ou seja, planos que atendam aos requisitos específicos estabelecidos no código comercial francês. Os planos não qualificados já estão sujeitos ao mesmo tratamento tributário e de segurança social como salário e, portanto, não são afetados pelas novas regras discutidas abaixo.
Impacto das Novas Regras sobre os Planos de Opções de Ações Qualificáveis.
A tabela abaixo compara o tratamento tributário do "ganho de aquisição" do & ldquo; e & ldquo; ganho de venda & rdquo; aplicável às opções de compra de ações elegíveis de acordo com as novas regras (aplicável a todas as concessões realizadas em 28 de setembro de 2018) com as antigas regras fiscais (que ainda se aplicam a todas as concessões concedidas antes de 28 de setembro de 2018).
O ganho de aquisição do & ldquo; rdquo; é a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício. O & ldquo; ganho de venda & rdquo; é a diferença entre o preço das ações após a venda subsequente pelo detentor da opção e seu valor justo de mercado na data do exercício.
Para os itens qualificados, quaisquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de venda estão sujeitos a imposto no ano em que as ações são alienadas, e não o ano em que as opções são exercidas. Esse cronograma também é aplicável para RSUs, ou seja, qualquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de vendas são tributados quando as ações são descartadas, e não quando as RSUs se virem.
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Impacto das Novas Regras nas Unidades de Ações Restritas Qualificadas.
A tabela abaixo compara o tratamento tributário do "ganho de aquisição" do & ldquo; e & ldquo; ganho de venda & rdquo; aplicável às UREs qualificadas de acordo com as novas regras (todas as concessões feitas em ou após 28 de setembro de 2018) e as antigas regras fiscais (que ainda se aplicam a todas as concessões concedidas antes de 28 de setembro de 2018).
No contexto das RSUs, o & ldquo; ganho de aquisição & rdquo; é o valor justo de mercado das ações na data em que são entregues ao empregado (geralmente quando as RSUs se virem). O & ldquo; ganho de venda & rdquo; é a diferença entre o preço das ações após a posterior venda pelo detentor da RSU e seu valor de mercado justo na data em que são entregues ao empregado. De acordo com os planos de RSU qualificados, as ações não devem ser transferidas para o empregado até que um prazo mínimo de dois anos tenha passado da data de concessão da RSU e, uma vez transferido para o empregado, as ações não devem ser vendidas antes do vencimento de um período adicional de dois anos. período de espera. 8.
O novo regime da França impõe maiores contribuições fiscais e de segurança social para os beneficiários qualificados de SO e RSU e podem ser modificados. Por conseguinte, antecipamos que as empresas francesas virão as costas a esses tipos de planos a favor de tipos alternativos de remuneração, tais como bônus em dinheiro diferido para incentivar seus principais funcionários.
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Opções de compartilhamento: implicações tributárias da Lei Macron.
Boletins informativos.
Na sequência da tempestade fiscal francesa que atingiu as opções de compra de ações, as ações gratuitas tornaram-se menos atraentes para empregadores e empregados. Agora que a tempestade passou, a Lei Macron pode dar às empresas um novo apetite por essa ferramenta de incentivo.
Originalmente favorável quando foi introduzido em 2005, o regime de ações gratuitas deu aos empregadores isenção total de contribuições para a segurança social e funcionários uma taxa fixa de 41% (incluindo contribuições sociais) cobrada sobre o ganho na aquisição & # 39; (igual ao valor de mercado das ações na data da aquisição do prêmio).
No entanto, os benefícios fiscais para os empregados diminuíram ao longo dos anos, em particular com a criação de uma contribuição específica do empregado, cuja taxa aumentou para 10%. Em contrapartida, o custo da emissão de ações gratuitas aumentou drasticamente. Também foi criada uma contribuição social do empregado sui generis, cuja taxa eventualmente aumentou para 30%. Isso foi pago no prazo de um mês após a concessão do prêmio e não foi reembolsável, mesmo que o prêmio nunca tenha sido efetivamente adquirido.
As ações gratuitas eventualmente cessaram de se beneficiar de uma taxa de imposto fixa e o ganho na aquisição ficou sujeito à escala normal de taxa de imposto de renda pessoal (a taxas de até 45%) para prêmios realizados em ou após 28 de setembro de 2018.
Com as ações gratuitas sendo sujeitas a contribuições sociais, tributadas como receita de emprego adicional e sujeitas a um formalismo não negligenciável, empregadores e empregados perderam interesse nesse tipo de instrumento.
A Lei Macron visa tornar as ações gratuitas atraentes mais uma vez. A lei foi publicada no Diário Oficial em 7 de agosto de 2018 e o novo regime de ações livre, previsto pela lei, será aplicado aos prêmios de ações gratuitas autorizadas pelos acionistas após a sua promulgação. Para os prêmios feitos sob planos estrangeiros que não exigem a aprovação dos acionistas de acordo com a lei local, a Lei Macron aplicará aos planos adotados pelos órgãos sociais relevantes após o dia 7 de agosto de 2018.
A taxa de contribuição social do empregador foi reduzida de 30% para 20% e é devida somente a & ndash; e sujeito a & ndash; a aquisição das ações gratuitas.
O efeito positivo é que esta contribuição social será devido apenas se os participantes efetivamente adquirem ações grátis. Se a aquisição do prêmio estiver sujeita a condições de desempenho, a contribuição será devida somente se essas condições forem atendidas. A desvantagem é que o custo efetivo dos prêmios para o empregador será incerto no momento da concessão, porque a contribuição do empregador será avaliada no valor de mercado na aquisição. Em caso de aumento significativo do valor de mercado das ações entre concessão e aquisição, o custo real pode ser maior do que no regime anterior.
As ações gratuitas não estarão mais sujeitas à contribuição social de 10% do empregado.
Além disso, o ganho de aquisição (igual ao valor de mercado das ações sobre aquisição, mas apenas passível de tributação no momento da venda) seguirá o mesmo regime tributário que o ganho na venda (igual à diferença entre o preço de venda e o valor de mercado das ações na aquisição). Como consequência, na venda das ações, o empregado estará sujeito à escala deslizante normal do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, a taxas de até 45% (excluindo a contribuição excepcional em salários elevados), incidente sobre o preço de venda das ações . No entanto, a base de avaliação do imposto sobre o rendimento pode ser reduzida em 50% se o empregado detiver de forma efetiva as ações por pelo menos dois anos após a aquisição e em 65% se as ações forem mantidas por pelo menos oito anos.
As contribuições para a segurança social, cobradas a uma taxa de 15,5% (das quais 5,1% são dedutíveis a partir da base de cálculo do imposto sobre o rendimento devido ao ano durante o qual esses impostos sociais são pagos) continuarão a ser devidos no ganho total , sem uma redução.
Este regime de imposto e segurança social preferencial aplicará desde que o prêmio seja feito de acordo com o Código Comercial e os requisitos específicos de divulgação sejam cumpridos.
Na prática, as diferenças entre o tratamento fiscal aplicável antes e depois da introdução da Lei Macron estão resumidas na tabela a seguir.
Contribuição social do empregador de 30% incidente sobre o valor de mercado das ações em grant & ndash; não reembolsável se as ações gratuitas não forem adquiridas.
Contribuição social do empregador de 20% incidente sobre o valor de mercado das ações na aquisição e ndash; devido apenas a (e sujeito a) a aquisição das ações gratuitas.
Ganho na aquisição sujeito a imposto sobre o rendimento (a taxas de até 45%) sem subsídio específico.
Ganho em venda sujeito a imposto de renda (a taxas de até 45%) & ndash; a base tributável poderia ser reduzida em 50% se as ações fossem realizadas mais de dois anos e em 65% se as ações possuíssem mais de oito anos.
Ganho total (ou seja, preço de venda) sujeito a imposto de renda (a taxas de até 45%) & ndash; a base tributável pode ser reduzida em 50% se as ações tiverem sido de mais de dois anos e de 65% se as ações tiverem mais de oito anos.
Contribuições de segurança social.
Ganho em aquisição sujeito a uma contribuição de 10% para o trabalhador e às contribuições para a segurança social cobradas a uma taxa de 8% (dos quais 5,1% foram deduzidos de impostos)
Ganhar em venda sujeito a contribuições sociais cobradas a uma taxa de 15,5% (dos quais 5,1% foram dedutíveis).
O ganho total está sujeito às contribuições sociais cobradas a uma taxa de 15,5% (dos quais 5,1% são dedutíveis).
Custo total para funcionários (taxas marginais)
Ganho à venda: 39,5% (se as ações foram detidas por pelo menos dois anos e menos de oito anos entre a aquisição e a venda)
Ganho total: 39,5% (se as ações forem mantidas por pelo menos dois anos e menos de oito anos entre a aquisição e venda)
O custo total para os empregados sobre o ganho na aquisição cai de 64,5% para 39,5%
O regime da Lei Macron aplica-se a ações gratuitas concedidas nos termos de planos franceses e planos estrangeiros que atendam aos requisitos do Código Comercial. Se as mudanças em um plano estrangeiro são necessárias para garantir a conformidade com o código, estes geralmente serão incorporados em um sub-plano.
Os principais requisitos do código, tal como são interpretados pelas autoridades fiscais, são apresentados a seguir. Com exceção da duração dos períodos de aquisição e detenção, os requisitos não foram significativamente alterados pela Lei Macron:
A empresa estrangeira que faz a concessão deve ser comparável a uma empresa social e ativa; ações par (ou seja, uma sociedade e um ativo, um anônimo, uma sociedade e uma ação, por ações, simplificando e agilizando ou a s oci & eacute; t & eacute; en commandite par actions). As autoridades fiscais & # 39; as diretrizes indicam que não é possível elaborar uma lista de entidades estrangeiras que sejam comparáveis às acções sociais e sociais; portanto, uma análise caso a caso deve ser realizada para determinar se uma empresa estrangeira que faz uma concessão é comparável a uma empresa social e ativa; ações par. Na prática, uma empresa estrangeira que esteja listada em uma bolsa de valores regulamentada deve ser comparável a uma empresa social e ativa; ações par. As autoridades fiscais especificaram que as ações a serem alocadas na aquisição de direitos podem ser ações preferenciais, desde que constituam direitos patrimoniais reais sem retorno garantido. A empresa que concede ações grátis deve deter, direta ou indiretamente, pelo menos 10% do capital social ou dos direitos de voto da empresa que emprega os residentes residentes em França. No entanto, onde a empresa emissora está listada, também pode conceder ações gratuitas aos funcionários e diretores das empresas-mãe e irmãs. Um participante individual não pode deter mais de 10% do capital social da empresa que faz o prêmio no momento da concessão, e o prêmio em si não pode resultar em que esse participante tenha mais do que esta porcentagem. O número total de ações gratuitas concedidas geralmente não pode exceder 10% do capital social da empresa emissora (15% se a empresa for uma pequena ou média empresa não cotada na acepção da legislação da UE). As ações transferidas para os participantes podem ser ações recém-emitidas ou ações readquiridas; se as ações readquiridas, a empresa que faz a concessão deve recomprar suas próprias ações antes da data em que se destina a transferência das ações para os empregados. Os prêmios de ações gratuitas não podem ser vendidos e ndash; ou seja, a propriedade das ações não pode ser transferida para os participantes residentes franceses & ndash; antes do prazo de um ano a contar da data de concessão dos prêmios, exceto em certos casos, como morte ou invalidez total e permanente, desde que este tenha sido autorizada pelos acionistas no último caso. Se o período de aquisição for inferior a dois anos, um período de detenção das ações também deve ser imposto para que o período total de aquisição e detenção seja de pelo menos dois anos. As ações devem ser transferidas para os funcionários sem qualquer contraprestação em dinheiro. Se for obrigado a pagar um montante nominal das ações ao abrigo de um plano estrangeiro, isso não deve comprometer o benefício do regime fiscal favorável, desde que esse valor não seja significativo (ou seja, menos de 5% do valor de mercado das ações , de acordo com as autoridades fiscais). Durante o período de carência, os beneficiários não se beneficiam dos direitos dos acionistas, portanto, durante esse período, eles não têm direito a dividendos, mesmo sob a forma de bônus de um valor equivalente ou por meio de pagamento diferido no momento da aquisição. Assim, de acordo com as autoridades fiscais, as subvenções concedidas ao abrigo de planos estrangeiros que prevêem o pagamento de dividendos equivalentes não devem beneficiar do tratamento fiscal preferencial. Os herdeiros de um participante falecido têm o direito de solicitar, nos seis meses após a morte do participante, que os prêmios sejam transferidos para eles. Os herdeiros têm o direito de vender as ações imediatamente sem cumprir com qualquer requisito de retenção. Se a empresa emissora estiver listada em um mercado regulamentado, as janelas fechadas devem ser impostas durante as quais as ações não podem ser vendidas pelos funcionários: nos 10 dias de mercado anteriores e nos três dias de mercado após a data de realização das contas da empresa público; e no período entre a data em que os órgãos sociais da empresa que concede as ações são informados de informações que, se tornadas públicas, poderiam ter um impacto significativo no preço de mercado das ações e 10 dias de mercado após a data de que essa informação é tornada pública.
Estes requisitos também devem ser cumpridos para as ações concedidas por empresas estrangeiras, a menos que a legislação local já forneça janelas fechadas que ofereçam proteção comparável aos requisitos do Código Comercial.
Se o capital social da empresa que concede o prêmio for modificado durante o período de aquisição ou detenção, os prêmios podem ser ajustados para que essa alteração seja neutra para os participantes, desde que: o ajuste tenha o único efeito de preservar os participantes e # 39; direitos; e as ações adicionais que poderiam ser emitidas como resultado permanecem sujeitas aos mesmos requisitos (incluindo o período de aquisição e o requisito de retenção) como aqueles que se aplicam ao prêmio original.
O Código Comercial também define um procedimento formal a ser seguido pelas empresas para a concessão desses prêmios, envolvendo uma decisão dos acionistas extraordinários & # 39; reunião que define a proporção do capital a ser adjudicado e os períodos de aquisição e detenção e que, em seguida, autoriza o conselho de administração a determinar as demais condições dos prêmios e a realizar as bolsas durante um período não superior a 38 meses. As autoridades fiscais & # 39; As diretrizes especificam que esse processo formal pode ser adaptado para ter em conta a legislação de uma empresa estrangeira. Na prática, para os prêmios feitos por empresas estrangeiras, deve ser concedida a autoridade para conceder ações gratuitas e os prêmios efetivamente concedidos pelos órgãos sociais relevantes da empresa estrangeira que têm direito a fazê-lo de acordo com a legislação local. Em relação à autoridade dada pelo órgão social relevante para fazer prêmios, isso pode ser concedido por um período superior a 38 meses, desde que seja dado por um período determinado e razoável. A este respeito, as autoridades fiscais confirmaram que uma autorização dada por um período de 76 meses é considerada razoável. As autoridades fiscais também consideram que uma duração mais longa é aceitável quando a empresa emissora está sujeita a leis que oferecem garantias similares às oferecidas pela legislação comercial francesa em termos de proteção aos acionistas e transparência do conselho. As empresas que estão sujeitas ao US Securities Exchange Act de 1934 e cujas ações estão listadas na Bolsa de Valores de Nova York ou NASDAQ são consideradas sujeitas a tais leis.
Subsídios a funcionários corporativos.
A lei francesa limita os casos em que os administradores corporativos que não possuem contratos de trabalho podem receber ações gratuitas.
Apenas uma lista definida de funcionários pode receber ações grátis. Esta lista inclui o presidente do conselho de administração, o diretor executivo, o vice-presidente executivo, os membros do conselho de administração e o gerente de uma sociedade anônima. Além disso, as autoridades fiscais & # 39; As diretrizes indicam que um indivíduo que é presidente de uma sociedade e uma agência; Par actions simplifi e eacute; e deve ser considerado um funcionário com direito a receber ações gratuitas.
Além disso, um período de retenção específico é imposto aos oficiais. Quando um funcionário recebeu ações grátis, o conselho de administração deve proibir a venda de todas ou de algumas dessas ações enquanto o funcionário ocupe o cargo. No entanto, as autoridades fiscais & # 39; As diretrizes especificam que esta regra se aplica apenas aos funcionários da empresa emissora e, portanto, não se aplica aos diretores de uma subsidiária francesa que recebem ações da controladora estrangeira.
Finalmente, para os funcionários corporativos de uma subsidiária ou filial francesa da empresa emissora, uma concessão de ações gratuitas só será possível se a empresa emissora estiver listada e atender a uma das seguintes condições:
Todos os seus empregados e pelo menos 90% dos funcionários de suas subsidiárias ou sucursais recebem ações grátis ou opções de ações elegíveis; ou Um plano de participação nos empregados que oferece benefícios acima do mínimo exigido por lei está em vigor ao nível da empresa e beneficia pelo menos 90% dos funcionários de suas subsidiárias.
Em suas diretrizes, as autoridades fiscais indicam que a restrição também se aplica às empresas estrangeiras que concedem ações gratuitas aos funcionários de suas subsidiárias francesas, embora apenas os funcionários das subsidiárias e sucursais francesas sejam considerados. Consequentemente, as doações de ações grátis qualificadas podem ser feitas aos diretores de uma subsidiária francesa se pelo menos 90% de todos os funcionários das subsidiárias ou sucursais francesas do grupo receberem ações ou opções gratuitas qualificadas ou se beneficiem de um plano melhorado de participação nos lucros .
Como as regras são complexas, cuidados específicos devem ser tomados quando uma empresa deseja conceder ações gratuitas a funcionários corporativos.
Os requisitos específicos de divulgação são impostos ao empregador.
Após a data da aquisição, o empregador deve emitir uma declaração individual para cada funcionário que adquiriu ações e enviar a declaração ao empregado. A declaração deve ser enviada até 1 de março do ano seguinte à aquisição.
As informações relativas aos prêmios também devem ser relatadas pelo empregador em sua declaração de salário anual para informar as Unions de Recouvrement des Cotisations de S & eacute; curit & eacute; Sociale et d & # 39; Allocations Familiales. A falta de fazê-lo resultará em contribuições regulares de segurança social dos empregadores e empregados aplicáveis em relação ao rendimento do emprego a pagar pelo empregador.
Não há obrigação de retenção na fonte para o empregador, exceto para o imposto de renda, onde o empregado não é residente de imposto na França. O imposto de renda deve ser retido no momento da venda das ações pelo particular se ele ou ela se tornou um não residente da França para fins fiscais quando as ações forem descartadas. A retenção na fonte aplica-se apenas à parte do preço de venda correspondente ao ganho de aquisição que é considerado como proveniente de uma fonte francesa. As autoridades fiscais & # 39; as diretrizes explicam que o ganho de uma fonte francesa deve ser determinado quando o indivíduo transferiu sua residência entre a concessão e a aquisição.
A obrigação de recusar a queda na pessoa ou entidade "que distribui ao empregado o produto da transferência das ações adquiridas através do plano". De acordo com as autoridades fiscais & # 39; diretrizes, isso será:
a empresa, se o plano for gerenciado internamente; o corretor que a empresa designou para administrar o plano; ou o corretor que detém a conta de compartilhamento do empregado.
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Global Employee Equity em resumo: França.
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Estoque restrito e RSUs.
Planos de compra de ações para funcionários.
Planos de opção de compra de ações: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. Qualquer termo que prevê que um empregado cujo emprego seja rescindido por causa ou má conduta grave perderá seus direitos adquiridos é improvável que seja executável.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos para o francês.
Os registros do governo devem ser feitos em francês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Planos de opção de compra de ações: regulamentar.
Nem a concessão nem o exercício das opções provavelmente desencadearão quaisquer requisitos de prospecto.
Podem ser aplicados requisitos menores de relatório para a transferência de moeda para dentro e fora da França.
Os funcionários fornecidos foram informados antecipadamente, o processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para: (i) cumprir o contrato de trabalho; (ii) cumprem os requisitos legais impostos à Subsidiária; ou (iii) cumprir um interesse legítimo perseguido pela Subsidiária. Os propósitos fora dessas categorias precisam ser avaliados caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de autorização em alguns casos. Geralmente, a Subsidiária deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de opções de compra de ações: impostos.
Um empregado geralmente está sujeito a imposto de renda a taxas progressivas (mais taxas adicionais para ganhadores elevados) sobre o ganho no exercício (ou seja, o excesso do valor de mercado do estoque adquirido ao longo do preço de exercício agregado).
O imposto também é pago em qualquer ganho sobre o produto líquido da venda da Stock a taxas progressivas (mais o imposto de renda adicional para salários altos).
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social são devidas tanto da Subsidiária como do empregado no ganho no exercício das Opções.
(i) O tratamento fiscal favorável está disponível para subsídios feitos ao abrigo de um Plano com qualificação francesa. Um plano qualificado em francês é aquele que atende a determinados critérios, inclusive sendo adotado pela aprovação dos acionistas. Um sub-plano francês é freqüentemente adotado para garantir que as mudanças necessárias sejam feitas no Plano para atender a esses critérios. Para os subsídios feitos sob um plano de opção com qualificação francesa, os ganhos no exercício estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento a taxas progressivas (mais taxas adicionais para ganhadores elevados), mas não estarão sujeitos a contribuições para a segurança social se a Subsidiária cumprir as obrigações de relatório aplicáveis. No entanto, a Subsidiária será obrigada a pagar um imposto social adicional de 10% sobre o ganho no exercício.
(ii) Se as subvenções são ou não realizadas de acordo com um Plano com qualificação francesa, o ganho tributável à venda pode ser reduzido por uma provisão progressiva, dependendo do período durante o qual o Stock foi detido - 50% para ações de dois a oito anos e 65 por cento para Stock realizada por mais de oito anos.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter o imposto de renda, mas pode ter a obrigação de reter as contribuições para a segurança social.
Os requisitos de relatórios aplicam-se à Subsidiária e ao empregado. A Subsidiária deve fornecer: (i) o funcionário com um relatório de informação individual em conexão com o exercício das Opções durante o período de referência, o mais tardar em 1º de março, no ano relevante; e (ii) uma cópia do relatório de informações individuais ao Serviço Nacional de Impostos, até 30 de abril. A Subsidiária também deve informar aos Escritórios de Cobrança de Contribuição de Segurança e Família a identidade dos funcionários que se beneficiam do Plano e do número ou o valor das Opções atribuídas a eles para serem isentos das contribuições para a segurança social.
A concessão de Opções a determinados gestores ou aos dez funcionários que se beneficiam das bolsas mais altas de opções durante o ano devem ser divulgadas em um relatório na reunião anual de acionistas.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo escrito de reembolso (que estabelece os critérios utilizados para estabelecer o valor a pagar pela Subsidiária). Nenhuma dessas deduções está disponível para Opções em ações recém-emitidas.
Estoque restrito e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. Qualquer termo que prevê que um empregado cujo emprego seja rescindido por causa ou má conduta grave perderá seus direitos adquiridos é improvável que seja executável.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos para o francês.
Os registros do governo devem ser feitos em francês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.
Nem a concessão nem o exercício de ações restritas ou RSUs provavelmente desencadearão quaisquer requisitos de prospecto.
Podem ser aplicados requisitos menores de relatório para a transferência de moeda para dentro e fora da França.
Os funcionários fornecidos foram informados antecipadamente, o processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para: (i) cumprir o contrato de trabalho; (ii) cumprem os requisitos legais impostos à Subsidiária; ou (iii) cumprir um interesse legítimo perseguido pela Subsidiária. Os propósitos fora dessas categorias precisam ser avaliados caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de autorização em alguns casos. Geralmente, a Subsidiária deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Estoque Restrito e RSUs: Imposto.
Para o estoque restrito, um funcionário está sujeito a imposto de renda a taxas progressivas (mais taxas adicionais para ganhadores elevados) sobre o valor do estoque restrito quando é concedido.
Para RSUs, um funcionário está sujeito ao imposto sobre o rendimento a taxas progressivas (mais taxas adicionais para ganhadores elevados) sobre o valor do estoque recebido na aquisição de vencimento.
O imposto também é pago em qualquer ganho com o produto líquido da venda do estoque restrito ou estoque em taxas progressivas (mais taxas adicionais para ganhadores mais elevados).
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social são devidas tanto da Subsidiária como do empregado em qualquer receita da aquisição de Ações Restritas e da aquisição das URE.
(i) O tratamento fiscal favorável está disponível para concessões de ações restritas e RSUs feitas sob um plano qualificado em francês, nos termos dos quais nenhum imposto é pago até a venda do estoque. Um plano qualificado em francês é aquele que atende a certos critérios, incluindo: (a) sendo adotado pela aprovação dos acionistas, e (b) um período mínimo de aquisição de um ano e um período mínimo de detenção de dois anos. Um sub-plano francês é freqüentemente adotado para garantir que as mudanças necessárias sejam feitas no Plano para atender a esses critérios.
Para as concessões de ações restritas ou as URE realizadas ao abrigo de um plano qualificado em francês, o ganho na aquisição de ações restritas ou na aquisição de URSs até € 300,000 estará sujeito a imposto de renda a taxas progressivas após dedução de um subsídio de 50% para Restringido Ações ou RSUs realizadas entre dois e oito anos e 65 por cento para ações restritas ou URE detidos por mais de oito anos (mais taxas adicionais para ganhadores elevados) e contribuições para a segurança social a taxas mais baixas. Qualquer ganho na aquisição acima de € 300.000 está sujeito a imposto de renda a taxas progressivas sem subsídio (mais taxas adicionais para ganhadores elevados) e contribuições para a segurança social a taxas mais baixas.
(ii) Se as subvenções são ou não realizadas de acordo com um Plano com qualificação francesa, o ganho tributável à venda pode ser reduzido por uma provisão progressiva, dependendo do período durante o qual o Stock foi detido - 50% para ações de dois a oito anos e 65 por cento para Stock realizada por mais de oito anos.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter o imposto de renda, mas pode ter a obrigação de reter as contribuições para a segurança social.
A concessão de ações restritas e RSUs a certos gerentes ou aos dez funcionários que se beneficiam das bolsas mais altas durante o ano devem ser divulgadas em um relatório na reunião anual de acionistas.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo escrito de reembolso (que estabelece os critérios utilizados para estabelecer o valor a pagar pela Subsidiária). Nenhuma dessas deduções está disponível para ações recém-emitidas.
Planos de compra de ações para empregados: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. Qualquer termo que prevê que um empregado cujo emprego seja rescindido por causa ou má conduta grave perderá seus direitos adquiridos é improvável que seja executável.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.
Certos planos franceses de poupança da empresa (incluindo o plano de compra de ações de funcionários com qualificação francesa ("PEE") devem ser negociados com representantes dos funcionários se a Subsidiária tiver delegados sindicais ou um conselho de empresa.
Uma renúncia deve ser incluída no contrato de adjudicação que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não vencidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos para o francês.
Os registros do governo devem ser feitos em francês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.
É possível que seja solicitado um prospecto para participação no Plano a ser oferecido aos funcionários em França. No entanto, certas isenções, exclusões e interpretações podem ser aplicáveis e, na prática, raramente é exigido um prospecto. Por exemplo, as ofertas feitas para não mais de 150 pessoas em qualquer Estado-Membro estão isentas e certos Emitentes, incluindo aqueles incorporados ou listados em um Estado-Membro, são obrigados apenas a publicar informações resumidas sobre o Plano e o Stock em substituição de um prospecto . Quando um prospecto é exigido, a Emissora poderá aproveitar um regime de forma abreviada sob o qual alguns requisitos para o conteúdo do prospecto são dispensados.
Qualquer prospecto deve ser aprovado pela autoridade reguladora relevante no Estado-Membro de origem da Emissora e arquivado no âmbito do sistema de passaporte junto da autoridade reguladora relevante de cada Estado-Membro em que a participação no Plano está sendo oferecida.
Podem ser aplicados requisitos menores de relatório para a transferência de moeda para dentro e fora da França.
Os funcionários fornecidos foram informados antecipadamente, o processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para: (i) cumprir o contrato de trabalho; (ii) cumprem os requisitos legais impostos à Subsidiária; ou (iii) cumprir um interesse legítimo perseguido pela Subsidiária. Os propósitos fora dessas categorias precisam ser avaliados caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de autorização em alguns casos. Geralmente, a Subsidiária deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de compra de ações para funcionários: impostos.
Um funcionário geralmente está sujeito a imposto de renda a taxas progressivas (mais taxas adicionais para ganhadores elevados) sobre o valor do desconto quando o estoque é comprado se o desconto exceder 20% do valor de mercado do estoque. Nenhum imposto de renda será pago se o desconto não exceder 20% do valor de mercado do estoque.
O imposto sobre o rendimento também é pago sobre qualquer ganho com a venda do Stock a taxas progressivas (mais taxas adicionais para salários mais elevados).
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para a segurança social são devidas tanto da Subsidiária como do empregado em qualquer resultado da aquisição de ações e no desconto (se o desconto exceder 20% do valor de mercado do estoque).
(i) Está disponível um regime de preferência fiscal PEE, segundo o qual as contribuições feitas pelo empregado e a Subsidiária para o PEE para adquirir ações devem ser congeladas por pelo menos cinco anos. A contribuição anual do empregado no PEE é limitada a 25% do salário bruto anual. A contribuição da Subsidiária não será tributável se não exceder três vezes as contribuições do trabalhador (sujeito a um limite legal por ano civil e por empregado), mas permanece sujeito a contribuições de segurança social a uma taxa menor.
Os rendimentos provenientes de ações (sob a forma de dividendos e ganhos de capital) e mantidos no PEE até o final do período de cinco anos serão isentos do imposto de renda, mas permanecerão sujeitos a contribuições para a segurança social.
(ii) Se o PEE se aplica, o ganho tributável na venda pode ser reduzido por uma provisão progressiva, dependendo do período durante o qual o estoque foi detido - 50% para o estoque de dois a oito anos e 65% para ações realizadas por mais de oito anos.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter o imposto sobre o rendimento, mas é obrigada a reter quaisquer contribuições de segurança social devidas.
Os relatórios são necessários, nomeadamente sob a forma de depositar todos os documentos do Plano com a DIRECCTE - a administração do Trabalho.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo escrito de reembolso (estabelecendo os critérios utilizados para estabelecer que ele deve ser pago pela Subsidiária). Nenhuma dessas deduções está disponível para ações recém-emitidas.
Sob o regime do PEE, a contribuição adicional da Subsidiária (abandono) é dedutível.
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O Blog myStockOptions.
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01 de setembro de 2018.
Unidades de ações restritas em França: Tratamento Tributário Melhorado para Novas Subvenções.
Se tornando a tributação complicada fosse um esporte olímpico, a França seria um concorrente. No entanto, a complexidade não é necessariamente ruim: o último giro estatutário na tributação das unidades de estoque restrito qualificadas francesas (RSU) facilita as regras tributárias para os funcionários que recebem novos subsídios de RSU de acordo com planos aprovados após 7 de agosto de 2018.
As URE qualificadas em França são feitas em planos que atendem a determinados requisitos legais. & # 0160; As regras fiscais revisadas para UARs qualificadas foram incluídas na Lei Macron (lei Macron), um amplo pacote de mudanças tributárias desenvolvidas em 2018 pelos franceses ministro da economia (Emmanuel Macron) & # 0160; e aprovado pelo legislador francês em agosto deste ano. As novas regras aplicam-se apenas às concessões de URE habilitadas aprovadas pelos acionistas após 7 de agosto de 2018. Diferentes regras fiscais aplicam-se a concessões anteriores.
Para concessões de UREs qualificadas aprovadas pelos acionistas após o dia 7 de agosto de 2018, a Lei Macron reduz os períodos mínimos de aquisição e posse de ações exigidos do total de quatro anos, exigido pelo regime de impostos anteriores, apenas um ano de aquisição e um ano de detenção as ações. Além disso, se o período de aquisição é de dois anos ou mais, o período de detenção é dispensado, deixando os empregados venderem ações imediatamente após a entrega à aquisição. & # 0160; Enquanto o rendimento reconhecido na aquisição continua a ser tributado a taxas progressivas, o montante do imposto pode ser reduzido em 50% se as ações forem detidas entre dois anos e oito anos ou em 65% se as ações forem mantidas por mais de oito anos.
A Lei Macron também altera os impostos sociais dos empregados incorridos na venda sobre a receita RSU recebida na aquisição. Para os subsídios após o dia 7 de agosto de 2018, apenas um imposto social de 15,5% se aplica em vez dos dois impostos sociais específicos exigidos pelo regime fiscal anterior (8% do imposto social mais 10% de contribuição social do empregado). As alterações de Macron também são benéficas para as empresas: o imposto social pago pelos empregadores cai de 30% na concessão para 20% na entrega compartilhada.
Para mais informações sobre as mudanças na tributação das URE qualificadas francesas, consulte os comentários da Deloitte e Baker & amp; McKenzie.
Para saber mais sobre os impostos sobre todos os tipos de compensação de capital em França, incluindo o tratamento tributário aplicável às URE qualificadas concedidas antes da data efetiva da Lei Macron, consulte o Guia de Impostos Globais no myStockOptions. Abrangendo quase 40 países, nosso Global Tax Guide é regularmente revisado e atualizado conforme necessário. Além das revisões das mudanças tributárias em França, outras revisões recentes incluem atualizações para grandes desenvolvimentos fiscais na Austrália, Espanha e Reino Unido.
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