Base de tributação em opções de ações

Tributação das opções de ações dos empregados.

2018-01-14 Os funcionários-chave de uma empresa geralmente recebem opções de estoque como parte de seu pacote de compensação. As opções de compra de ações do empregado dão ao empregado o direito, mas não a obrigação, de comprar ações na corporação a um preço fixo em uma data especificada ou durante um intervalo de tempo especificado. Quando as opções são concedidas, geralmente há restrições quanto ao momento em que podem ser exercidas ou quando o estoque adquirido pode ser vendido ou pode haver risco de perda do estoque adquirido até que o empregado satisfaça certas condições, como trabalhar para o empregador um certo número de anos. Quando todas as restrições ou riscos de confisco são removidos, as opções ou as ações adquiridas são dadas serem adquiridas, o que significa que o empregado tem um direito irrevogável à propriedade. Como as opções são tributadas dependem do tipo de opções que são, se houve desconto quando as opções foram concedidas e os intervalos de tempo entre a data de outorga de opções, a data de exercício e a data de venda de ações. Uma desvantagem de compensar os empregados com opções de compra de ações e não com estoque restrito, no entanto, é que as opções podem perder valor significativo antes de serem adquiridas. O estoque restrito, por outro lado, sempre terá algum valor a menos que o negócio se torne financeiramente insolvente.

Existem 3 eventos importantes para compensar um empregado com opções de compra de ações:

A opção de compra de ações é concedida, momento em que o empregado paga o preço da opção para receber a concessão ou recebe como benefício de emprego; o empregado deve manter a opção por um período especificado até que possa ser exercido, momento em que o empregado recebe o estoque; então o empregado vende o estoque, e a diferença entre o produto da venda e o custo de aquisição das opções de ações é o ganho do empregado.

Opções legais.

As opções legais recebem tratamento fiscal preferencial. Se determinadas regras de retenção forem seguidas, os empregados não incorrem em um imposto regular sobre o rendimento, quer quando a opção é concedida ou quando é exercida, e quaisquer ganhos são tratados como ganhos de capital e não como receita ordinária. No entanto, se as opções adquiridas forem exercidas, o spread da opção, que é igual ao preço das ações exercido menos o preço da opção, deve ser reportado como um ajuste positivo ao imposto mínimo alternativo (AMT) se mantido além do final do ano fiscal . O passivo da AMT não precisa ser reportado se o estoque for vendido antes do final do ano fiscal, uma vez que ele deverá ser reportado como receita tributável sob o sistema de impostos regulares.

Spread de Opções = Valor de Mercado Justo de Estoque Quando Exercício - Preço de Opção.

Exemplo de Ajuste AMT.

O seu empregador lhe concede uma opção de compra de incentivos para comprar 100 ações da empresa em seu valor justo de mercado (FMV) de US $ 9 por ação:

1 ano depois, você exerce a opção quando o FMV do estoque é de US $ 14 por ação; 2 anos depois, quando o FMV do estoque é de US $ 16 por ação, seus direitos sobre o estoque se tornam investidos. Conseqüentemente, seu ajuste AMT, reportado no Formulário 6251, é aumentado em $ 1.600 - $ 900 = $ 700.

Os ISO geralmente são tributados quando o estoque comprado é vendido - ISOs não são tributados quando são concedidos ou quando são exercidos. Para as ISOs qualificarem de acordo com as regras fiscais como opções de compra de ações legais, elas devem ser exercíveis no prazo de 10 anos a partir da data da outorga e o preço da opção deve pelo menos igual ao valor justo de mercado das ações quando concedido. Se o valor agregado de mercado justo do estoque que pode ser adquirido ao exercer ISOs quando a restrição de exercício foi removida pela 1ª vez durante qualquer ano fiscal excede $ 100,000, então o excesso é tratado como opções de ações não estatutárias. Se o empregado deixar a corporação, o ISO deve ser exercido no prazo de 3 meses após a rescisão do emprego; Caso contrário, o rendimento é tributado como opções de ações não estatutárias.

Para serem tratados como ISOs, os seguintes requisitos devem ser satisfeitos:

Os ISOs devem ser concedidos de acordo com um plano adotado pela corporação e aprovado pelos acionistas; o número total de ações e os funcionários que podem receber as opções devem ser especificados; o plano deve ser aprovado pelos acionistas no prazo de 12 meses antes ou depois da data em que esse plano for adotado; as opções devem ser concedidas dentro de 10 anos anteriores à data de aprovação ou aprovação do plano; as opções devem ser exercíveis no prazo de 10 anos a partir da data da concessão; o preço da opção não pode ser inferior ao valor justo de mercado do estoque quando concedido; as opções podem não ser transferíveis, exceto por causa da morte do beneficiário; as opções só podem ser exercidas pelo empregado; o empregado no momento da concessão, não pode possuir mais de 10% do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora ou de sua empresa-mãe ou subsidiária.

O titular da opção deve receber a Cópia B do Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b) da empresa, quando o ISO é exercido, mostrando as seguintes informações:

data de concessão data de exercício preço de exercício por ação valor justo de mercado por ação na data de exercício número de ações adquiridas quando a opção foi exercida.

A cópia A do formulário 3921 vai para o IRS. As informações contidas neste formulário devem ser usadas para calcular o ganho quando as ações são vendidas ou para calcular o ajuste AMT, se aplicável.

Regras do período de retenção.

Um ganho ou perda de capital a longo prazo só pode ser reclamado no estoque se o estoque tiver sido mantido por pelo menos 2 anos após a concessão do ISO e pelo menos 1 ano após o exercício da opção. Estas regras do período de retenção são consideradas satisfeitas se uma venda anterior foi motivada para cumprir os requisitos de conflitos de interesse.

Se o teste do período de retenção não foi satisfeito, o ganho na venda de estoque é tratado como renda salarial ordinária igual ao spread da opção:

Rendimento Ordinário de Salário = Preço de Exercício de Opção - Preço de Subsídio de Opção.

A base de imposto para o estoque é aumentada por qualquer montante que foi tratado como salário.

Exemplo - Regras do período de retenção.

12 de março, ano 1: seu empregador concede-lhe um ISO para comprar 100 ações no seu FMV de US $ 10 por ação. 6 de janeiro, ano 2: você exerce a opção quando o FMV do estoque foi de US $ 12 por ação. 26 de janeiro, ano 3: você vende o estoque por US $ 15 por ação.

Embora você tenha mantido o estoque por mais de 1 ano, você não o manteve por pelo menos 2 anos a partir da data de outorga da opção. No ano da venda, você deve informar a diferença entre o preço da opção de US $ 10 por ação e o preço de exercício de US $ 12 por ação como salário; o resto é ganho de capital:

Montante reportado como salário:

($ 12 × 100 ações) - $ 1.000.

Valor registrado como ganho de capital:

Planos de compra de ações para funcionários.

Os Planos de Compra de Ações de Empregados (ESPPs) são planos aprovados aprovados pelo acionista, onde os empregados recebem opções para comprar ações do empregador ou de sua empresa-mãe ou subsidiária. Para ser tratado de acordo com as regras legais da opção:

Nenhuma opção pode ser concedida a qualquer empregado que detém mais de 5% do poder de voto da ação do empregador ou da empresa-mãe ou subsidiária do empregador. Todos os funcionários a tempo inteiro devem ser incluídos, exceto aqueles com menos de 2 anos de emprego, empregados de meio período ou sazonais. O plano deve ser não discriminatório, mas a quantidade de ações que qualquer empregado pode comprar pode ser baseada na remuneração do empregado. Nenhum funcionário pode ter o direito de comprar mais de US $ 25.000 em ações por ano com base no preço da ação quando a opção é concedida. O preço da opção não pode ser inferior a 85% do menor: o valor justo de mercado do estoque quando a opção é concedida ou o valor justo de mercado das ações quando a opção é exercida. A opção deve ser exercida no prazo de 27 meses a partir da data da outorga ou 5 anos se o preço da opção for baseado no valor justo de mercado da ação quando a opção for concedida. O empregado deve ser empregado continuamente da data de outorga da opção até 3 meses antes do seu exercício.

Se o empregado comprou a opção a um preço inferior ao valor justo de mercado da ação no dia da concessão, o valor do desconto, que não pode ser superior a 15%, é tratado como renda salarial ordinária. As compras de estoque sob um ESPP estão sujeitas às mesmas regras de período de retenção que para ISOs. O imposto não precisa ser pago até o estoque ser vendido e o ganho, menos qualquer montante tratado como salário, é tratado como ganho de capital. Se o estoque é vendido em uma perda, então é uma perda de capital.

Se os períodos de espera não forem satisfeitos, o funcionário reconhece o rendimento ordinário como o menor.

o produto da venda ou o valor justo de mercado no falecimento do empregado, menos o preço da opção, ou o valor justo de mercado das ações quando a opção foi concedida menos o preço da opção.

Se o empregado tiver exercido uma opção concedida de acordo com um ESPP, ele deve receber o Formulário 3922, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário de acordo com a Seção 423 (c) após o final do ano fiscal.

Exemplo ESPP.

Você paga US $ 10 por ação por uma opção para comprar 1000 ações de ações da empresa quando o valor justo de mercado das ações era de US $ 11. Um ano depois, você exerce a opção quando o valor justo de mercado das ações foi de US $ 15.000. 2 anos depois, você vende o estoque por US $ 20.000.

Uma vez que você comprou a opção com um desconto de $ 11 - $ 10 = $ 1 por ação, US $ 1000 de seu ganho são tratados como salários no ano da compra da opção; o resto é tratado como um ganho de capital de longo prazo de US $ 20.000 - $ 11.000 = $ 9000 no ano da venda de ações. No entanto, se você não satisfez as regras do período de retenção, então $ 15,000 - $ 10,000 - $ 1000 = $ 4000 teriam que ser tratados como salários e seu ganho de capital a longo prazo seria de apenas US $ 20.000 - $ 15.000 = $ 5000.

Opções de ações não estatutárias.

As opções de compra de ações não estatutárias (aka opções de ações não qualificadas) estão sujeitas a um tratamento fiscal menos favorável de acordo com o § 83 do IRC e, em determinadas circunstâncias, pode ser considerada uma compensação diferida não qualificada sujeita à Seção 409A se o preço de exercício for inferior ao valor do estoque subjacente quando A opção é concedida.

Se a opção de compra de ações tiver um valor justo de mercado facilmente verificado, então:

Rendimento Ordinário de Salário = (Valor de Mercado Justo da Opção - Preço de Opção Pagado) × Número de Ações.

Uma opção não estatutária possui um valor justo de mercado facilmente verificado se:

a opção é transferível; A opção pode ser exercida quando concedida; não há condições ou restrições que possam afetar esse valor justo de mercado; e o valor do privilégio da opção é facilmente verificável.

Na maioria dos casos, uma opção não terá um valor justo de mercado facilmente verificável, a menos que seja negociada em uma bolsa pública e, uma vez que as opções dos empregados nunca são negociadas em bolsas públicas, quase nunca terão um valor justo de mercado facilmente verificado. As opções adquiridas sem JVM determinável são tributadas como receita ordinária no exercício em que a opção é exercida:

Rendimento Ordinário de Salário = (Preço de Exercício - Preço de Opção Pagado) × Número de Ações.

Se o estoque não for investido, então o rendimento é diferido até o ano em que o estoque é acumulado. No ano de aquisição, os ganhos são tributados como renda salarial ordinária que é igual ao valor do estoque na data de aquisição menos o valor pago, mesmo que o contribuinte detenha o estoque.

Rendimento Ordinário de Salário = (Stock FMV em Vesting Date - Preço de Opção Pagado) × Número de Ações.

A renda salarial ordinária está sujeita tanto ao imposto de renda quanto ao emprego. O ganho que é relatado como renda salarial é adicionado à base de imposto do estoque:

Base de imposto de ações = preço da opção pago + ganho relatado como renda.

Depois, quando o estoque é vendido, qualquer ganho ou perda é tratado como um ganho ou perda de capital:

Ganho ou perda de capital = Produto de venda de ações - Base de imposto de estoque.

Podem ser concedidas opções de ações não estatutárias além das opções de ações de incentivo. Ao contrário dos ISOs, não há restrições sobre o número de opções de ações não estatutárias que podem ser concedidas, uma vez que não recebem tratamento fiscal favorável.

Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.

Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.

As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).

Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.

Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:

Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.

Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.

Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.

Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).

Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.

Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.

O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.

Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.

Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.

Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).

O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:

se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.

Retenção e Impostos Estimados.

Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.

As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:

Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.

Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).

Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.

Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.

O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.

A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:

identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,

Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.

Identificando o período de retenção qualificado.

As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.

O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.

Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.

Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .

Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.

Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.

Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.

A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.

Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.

Calculando a base de custos para AMT.

As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.

Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.

Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.

Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.

Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.

Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.

CostBasis.

O estoque pode ser adquirido através de opções de estoque de várias maneiras:

2. Opções de estoque não qualificadas.

3. Opções de estoque restrito.

4. Exercício de uma opção de compra que você comprou.

5. Exercício de uma opção de venda que você vendeu.

&touro; concedido de acordo com um plano aprovado pelos acionistas;

&touro; exercitável apenas pelo empregado individual ou seu herdeiro;

&touro; exercitável dentro de dez anos;

&touro; realizada por pelo menos dois anos;

&touro; ter um preço de exercício de opção não inferior ao valor justo de mercado do estoque no momento de.

&touro; não detido por um proprietário de mais de dez por cento do poder de voto;

&touro; detido por uma pessoa que é um funcionário da corporação a partir da data de concessão até pelo menos.

três meses antes do exercício (um ano se desativado).

Um cuidado final é que as opções de ações de incentivo qualificadas que se tornam exercíveis durante qualquer ano fiscal são reclassificadas como não qualificadas se o valor total de mercado justo exceder $ 100,000.

Como evitar pagar o imposto duplo sobre as opções de ações dos empregados.

Qualquer pessoa que participe de uma opção de estoque de empregado ou plano de compra de ações no trabalho poderia pagar demais seus impostos e taxas; talvez por muito e mdash; se eles não entenderem um requisito de relatório que entrou em vigor em 2018.

De acordo com o requisito, todos os corretores devem reportar base de custo no Formulário 1099-B para ações que foram adquiridas e vendidas em 1º de janeiro de 2018 ou depois de uma opção de estoque de empregado ou plano de compra de uma maneira que poderia resultar em dupla tributação, a menos que o empregado faça um ajuste no Formulário 8949. O novo requisito não se aplica a ações restritas atribuídas a funcionários.

& ldquo; é muito confuso e assustador, & rdquo; diz Barbara Baksa, diretora executiva da National Association of Stock Plan Professionals. & ldquo; O importante não é assumir que a base de custos relatada no formulário 1099-B está correta. Você tem que ter confiança em sua compreensão de como isso funciona para relatar o ajuste e não ter medo de o IRS tratá-lo como um erro de sua parte. & Rdquo;

A compensação de estoque é comum na área da baía, especialmente na tecnologia. Os funcionários que venderam ações da empresa no ano passado devem começar a receber seus 1099 em meados de fevereiro. O IRS não saiu do seu caminho para alertar os contribuintes sobre esta bomba de atalho. Os funcionários devem prestar muita atenção a tudo o que eles recebem de seus empregadores e corretoras e consideram fortemente a consulta de um profissional de impostos.

As corretoras usam o Formulário 1099-B para denunciar a venda de ações e outros valores mobiliários aos clientes e ao IRS. A base de custo é o que você pagou pelo estoque, incluindo comissões. Os rendimentos são o que você obteve da venda, após as comissões.

Em uma venda normal de ações, a diferença entre a base de custo e os rendimentos é reportada como um ganho ou perda de capital no Anexo D. Fim da história.

No entanto, as ações adquiridas sob uma opção de empregado ou plano de compra são diferentes. Pelo menos parte do seu lucro é considerado remuneração e tributado como renda ordinária. Ele será incluído como salário, na caixa 1 do seu formulário W-2. Mas a venda também deve ser reportada no Anexo D.

E nisso reside o rub: a menos que você ajuste sua base de custo, adicionando no componente de compensação, esse valor será tributado duas vezes e mdash; como renda ordinária e ganho de capital.

De 2018 a 2018, os corretores tiveram a opção de fazer esse ajuste para o empregado e reportar a base do custo correto no Formulário 1099-B. E a maioria fez.

De acordo com as novas regras, os corretores não podem fazer esse ajuste em ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2018, por meio de uma opção de compra ou venda de ações de um empregado. Eles só podem relatar a base não ajustada, ou o que o empregado pagou pelo estoque. Para evitar a dupla tributação, o empregado deve fazer um ajuste no Formulário 8949.

Aviso: Não use a caixa rotulada & ldquo; 1g Adjustments & rdquo; no formulário 1099-B para fazer este ajuste; Isso é para outra coisa inteiramente. A informação necessária para fazer o ajuste provavelmente será em materiais suplementares que acompanham o seu 1099-B.

Vamos começar com um exemplo simples: diga que você recebeu uma opção para adquirir ações em sua empresa em US $ 10 por ação. (Nós assumiremos que esta é uma opção não qualificada, as opções de ações de incentivo são um pouco diferentes, mas também estão sob o novo requisito).

Quando o estoque é de US $ 30, você exerce sua opção e simultaneamente vende o estoque. Você tem um ganho de US $ 20. Tudo isso é renda ordinária.

& ldquo; A empresa irá reter impostos e reportar que US $ 20 em seu W-2 como renda. O corretor emitirá um 1099 para a venda. Ele incluirá uma base de custo de US $ 10, o que você pagou pelo estoque. Mas sua base é realmente $ 30, & rdquo; Baksa diz.

Para evitar o pagamento de impostos sobre esse $ 20 duas vezes, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949.

O que acontece se você exerceu a opção em 2018, quando o preço de mercado é de US $ 30, mas segure o estoque e venda por US $ 40 em 2018?

Neste caso, US $ 20 serão adicionados à W-2 para 2018, mas você ganhou o t-shirt 1099-B para 2018.

Para 2018, você receberá um 1099-B com uma base de $ 10 em custo e $ 40 no resultado das vendas. Para evitar a dupla tributação nos US $ 20, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949. Os $ 10 restantes serão tributados como um ganho de capital.

Para as ações adquiridas ao abrigo de um plano de compra de ações para empregados, o ajuste depende de quanto tempo você armazene o estoque após a compra. Os cenários são muito complexos para dar exemplos neste momento.

Observe que as novas regras se aplicam apenas ao estoque adquirido em 2018 ou posterior, de acordo com esses planos. Não é claro o que adquiriu significa. Algumas corretoras estão usando a data em que uma opção de compra de ações foi concedida como data de aquisição; alguns estão usando a data em que uma opção de estoque foi exercida. Para os planos de compra de ações, a data de aquisição geralmente é a data da compra, diz Baksa.

Em qualquer caso, para ações que foram adquiridas ao abrigo de um desses planos antes de 2018, os corretores têm a opção de informar a base correta (ajustada) ou a base errada (não ajustada). Nem todos os corretores estão informando da mesma maneira.

Por consistência, alguns corretores, incluindo E-Trade e Fidelity, informarão a base não ajustada para todas as ações vendidas em 2018 sob esses planos, independentemente de quando foram adquiridas. A Fidelity incluirá uma base ajustada em um documento suplementar.

Charles Schwab está tomando uma abordagem para opções de compra de ações e outra para planos de compra de ações. Observa que as opções geralmente não se entregam, ou ficam disponíveis para venda, pelo menos um ano após a data da concessão. Como resultado, muito poucos clientes venderam ações em 2018 que também foram concedidas em 2018. Então, para 2018, apresentará uma base ajustada para todas as ações adquiridas através de opções. Para 2018 e, posteriormente, apresentará uma base não ajustada para todas as ações compartilhadas.

No que diz respeito às ações adquiridas no âmbito de planos de compra de ações de empregados, a Schwab apresentará uma base não ajustada para todas as ações, independentemente do momento em que foram adquiridas.

Intuit, o fabricante do TurboTax, diz que os funcionários que usam seu software de preparação de impostos poderão fazer os ajustes corretos através do processo de entrevista. & ldquo; Independentemente de como o corretor o informa, nós vamos entender isso, & rdquo; diz Bob Meighan, vice-presidente da TurboTax.

Bruce Brumberg, fundador da Mystockoptions, disse que a maioria das pessoas que venderam ações adquiridas através de planos de opção ou de compra terá renda de compensação e precisará fazer um ajuste no Formulário 8949 (a menos que o corretor tenha efetuado o ajuste). As únicas vezes que eles não teriam compensação, e não precisam fazer um ajuste, é se eles:

& bull; exerceu uma opção de compra de incentivos e manteve-se o suficiente para obter uma disposição qualificada (pelo menos dois anos a partir da data de outorga e um ano após a compra).

& bull; exerceu uma opção de opção de incentivo e vendeu o estoque por menos do que pagaram.

& bull; vendeu ações adquiridas através de um plano de compra por menos do que o preço de compra em uma disposição qualificada.

Os novos requisitos de relatório não se aplicam ao estoque restrito. Os empregados não pagam por estoque restrito. Quando é válido, o valor total da data de aquisição é tratado como compensação e adicionado ao W-2 para esse ano.

Suponha que um funcionário receba estoque restrito que valha US $ 1.000 quando é vendido e $ 1.500 quando é vendido. Os US $ 1.000 são tratados como compensação e adicionados ao W-2 do empregado.

Quando o estoque é vendido, o corretor enviará um 1099-B com receita de vendas de US $ 1.500. Nunca teve que fornecer uma base de custo no 1099-B, e ainda não tem. Alguns podem fornecer uma base de custo e, se o fizerem, geralmente é a base ajustada, que é de US $ 1.000.

Como as opções de estoque são tributadas & amp; Relatado.

Opções de ações são um benefício de empregado que permite que um empregado compre o estoque do empregador com desconto no preço de mercado da ação. As opções não transmitem participação, mas exercendo-os para adquirir o estoque. Existem diferentes tipos de opções, cada uma com seus próprios resultados tributários.

Dois tipos de opções de compra de ações.

As opções de compra de ações se dividem em duas categorias:

Opções de compra de ações estatutárias, que são concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de estoque de incentivo (ISO).

Opções de ações não estatutárias ou não qualificadas, que são concedidas sem qualquer tipo de plano.

Regras fiscais para as opções de compra de ações estatutárias.

A concessão de uma ISO ou outra opção de compra de ações estatutária não produz qualquer receita imediata sujeita a impostos de renda regulares. Da mesma forma, o exercício da opção de obtenção do estoque não produz qualquer receita imediata, desde que você mantenha o estoque no ano em que você o adquire. Resultados da renda quando você vende mais as ações adquiridas ao exercer a opção.

No entanto, o exercício de um ISO produz um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo, ou AMT (um sistema de impostos sombra projetado para garantir que aqueles que reduzem seu imposto regular através de deduções e outras quebras de impostos pagarão pelo menos algum imposto). O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado do estoque adquirido através do exercício do ISO sobre o valor pago pelo estoque, mais o valor pago pelo ISO, se houver. No entanto, o ajuste é necessário apenas se seus direitos no estoque são transferíveis e não estão sujeitos a um risco substancial de confisco no ano em que o ISO é exercido. E o valor justo de mercado das ações para fins de ajuste é determinado sem consideração a restrição de caducidade quando os direitos no estoque se tornam transferíveis ou quando os direitos já não estão sujeitos a um risco substancial de confisco.

Se você vende o estoque no mesmo ano em que você exerceu o ISO, nenhum ajuste de AMT é necessário. Isso ocorre porque o tratamento tributário torna-se o mesmo para fins de impostos regulares e AMT.

Se você tiver que fazer um ajuste AMT, aumente a base no estoque pelo ajuste AMT. Fazer isso garante que, quando o estoque for vendido no futuro, o lucro tributável para fins de AMT seja limitado (ou seja, você não paga o imposto duas vezes no mesmo valor).

Como os relatórios funcionam.

Quando você exerce um ISO, seu empregador emite o Formulário 3921, Exercício de um Plano de Opção de Compra de Ações Incentivo de acordo com a Seção 423 (c), que fornece as informações necessárias para fins de declaração de impostos. Aqui está um exemplo de como usar as informações do Formulário 3921 para relatar o exercício de um ISO:

Exemplo: este ano você exerceu um ISO para adquirir 100 ações, os direitos em que se tornaram imediatamente transferíveis e não sujeitos a um risco substancial de confisco. Você pagou US $ 10 por ação (o preço de exercício), que é relatado na caixa 3 do Formulário 3921. Na data do exercício, o valor justo de mercado do estoque foi de US $ 25 por ação, que é relatado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas está listado na caixa 5. O ajuste AMT é de US $ 1.500 ($ 2.500 [caixa 4 vezes caixa 5] menos $ 1.000 [caixa 3 vezes caixa 5]).

Quando você vende ações adquiridas através do exercício de um plano de compra de ações ISO ou de um empregado, você declara ganho ou perda na venda. Quando a ação foi adquirida com desconto sob um plano de opção de compra de ações do empregado, você receberá o Formulário 3922, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado, do seu empregador ou agente de transferência da empresa. As informações contidas neste formulário ajudam você a determinar o montante do ganho ou perda, e se é capital ou renda ordinária.

Regras fiscais para opções conservadas em estoque não estatutárias.

Para este tipo de opção de compra de ações, há três eventos, cada um com seus próprios resultados tributários: a concessão da opção, o exercício da opção e a venda de ações adquiridas através do exercício da opção. O recebimento dessas opções é imediatamente tributável somente se seu valor de mercado justo puder ser prontamente determinado (por exemplo, a opção é negociada ativamente em uma troca). Na maioria dos casos, no entanto, não há valor facilmente verificável para que a concessão das opções não resulte em nenhum imposto.

Quando você exerce a opção, você inclui na receita o valor justo de mercado das ações no momento em que você a adquire (exerça a opção), menos qualquer valor que você paga pelo estoque. Esta é a renda salarial ordinária relatada no Formulário W-2; aumenta sua base de imposto no estoque.

Mais tarde, quando você vende as ações adquiridas através do exercício das opções, você declara ganho ou perda de capital pela diferença entre sua base de imposto e o que você recebe na venda.

The Bottom Line.

Opções de ações podem ser um valioso benefício para funcionários. No entanto, as regras fiscais são complexas. Se você receber opções de ações, fale com seu assessor de impostos para determinar como essas regras fiscais o afetam.